投資有価証券

Investment securities
勘定科目 分類 詳細 計上される時期
貸借対照表 資産/貸方 投資その他の資産 支払ったとき又は、買入の契約を締結した時
法人税 原則として取得価額(原価)により期末評価します。
消費税 原則として課税対象外ですが、投資有価証券の取得価額に含めた購入手数料や通信費及び名義書換料は課税仕入となります。

投資有価証券とは、売買目的で保有しているものではなく、投資目的として1年を超えて長期保有している株式、公社債、投資信託などの金額を計上する勘定科目です。

売買目的で保有する『有価証券』勘定とは区分して計上し、1年以内に満期が来る債権は除きます。
投資有価証券を売却した際に発生した利益や損失はそれぞれ『投資有価証券売却益』、『投資有価証券売却損』として
営業外収益または費用に計上します。

また、ゴルフクラブ会員権やレジャー施設、各種クラブなどの入会金を計上する場合があります。

  1. ・投資有価証券の取得価額には、売買委託手数料等の付随費用は、取得価額に含めて計上します。
  2. ・投資有価証券は、帳簿価額による原価法で評価して、固定資産の「投資その他の資産」の内訳科目に表示します。
  3. ・子会社株式、自己株式、関係会社株式については、別途科目を設けて区分します。なお、親会社の株式を例外的に保有した場合は「流動資産」として扱います。
  4. ・時価のある有価証券については時価で評価し、時価のない有価証券については取得原価とします。
  5. ・期末に時価が著しく下落し(取得価額の50%以下)、回復が見込めない場合は『投資有価証券評価損』として減損処理を行います。

 

 

投資有価証券の摘要(取引例)

投資有価証券に該当する取引には以下のような摘要があります。

投資有価証券-とうしゆうかしょうけん- 投資目的株式-とうしもくてきかぶしき-
投資目的株式配当-とうしもくてきかぶしきはいとう- 投資目的国債-とうしもくてきこくさい-
投資目的地方債-とうしもくてきちほうさい- 投資目的社債-とうしもくてきしゃさい-
投資目的公債-とうしもくてきこうさい- 投資目的外国株券-とうしもくてきがいこくかぶけん-
投資目的外国債券-とうしもくてきがいこくさいけん- 投資目的利付債券-とうしもくてきりつきさいけん-
投資目的中国ファンド-とうしもくてきちゅうごくふぁんど- 有価証券売買委託手数料-ゆうかしょうけんばいばいいたくてすうりょう-
無償増資株式-むしょうぞうしかぶしき- 新株予約権付社債-しんかぶよやくけんつきしゃさい-
投資信託受益証券-とうししんたくじゅえきしょうけん- 貸付信託受益証券-かしつけしんたくじゅえきしょうけん-
ゴルフクラブ会員権-ごるふくらぶかいいんけん- 投資目的有価証券-とうしもくてきゆうかしょうけん-

 

 

 

投資有価証券の仕訳例

【購入した場合】投資目的で長期保有する有価証券1,000,000円を購入し売買委託手数料10,000円とともに小切手で支払った

借方 金額 貸方 金額
投資有価証券 1,010,000 当座預金 10,000

 

 

【売却した場合】投資目的で長期保有していた有価証券3,000,000円を3,300,000円で売却し、売買委託手数料20,000円が差し引かれた金額が当座預金に入金された

借方 金額 貸方 金額
当座預金 3,280,000 投資有価証券 3,000,000
投資有価証券売買益 280,000

『投資有価証券』を売却した場合は、売却価額から投資有価証券の簿価と売却手数料を差し引いた額を売却益(損)として営業外収益(費用)に計上します。
 

 

【売買目的に切り替えた場合】投資目的で保有していた2,000,000円の株式を売買目的に切り替えた

借方 金額 貸方 金額
有価証券 2,000,000 投資有価証券 2,000,000

投資目的の有価証券を売買目的の『有価証券』勘定に振り替えます。
 

 

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2021年5月4日
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