差入保証金

Guarantee deposits
勘定科目 分類 詳細 計上される時期
貸借対照表 資産/借方 固定資産>投資その他 不動産の賃貸借契約を締結した時
法人税 特になし
消費税 課税対象外

差入保証金とは、建物を賃借する際に支払う保証金・敷金機械などをリースする際に支払う保証金営業上の差入保証金などを資産として計上する勘定科目です。営業保証金や輸入保証金等の名称で呼ばれることもあり、基本的にいずれも契約期間が終了すると返却されます。

保証金とは契約や取引環境に基づき、債務者が債務不履行の担保として取引先に差し入れるものです。例えば、部屋を借りた債務者が家賃を滞納するなどの債務不履行になった場合に保証金で相殺します。

  1. ・『差入保証金』は回収過程にある債権ではないため、『貸倒引当金』の設定対象外です。
  2. ・事業用に建物を賃借する際に支払う保証金のうち、事務所の賃貸契約書などではそのうちの20%は退却時に償却するといったケースがあります。このように控除する金額が明確に規定されている権利金などの20%部分は『長期前払費用』として計上します。
  3. ・事務所などの賃貸契約の場合、退去時に原状回復費として、敷金からその費用が差し引かれることがあります。その場合は『修繕費』として計上します。

 

 

差入保証金の摘要(取引例)

差入保証金に該当する取引には以下のような摘要があります。

差入保証金支払-さしいれほしょうきんしはらい- 取引保証金支払-とりひきほしょうきんしはらい
営業保証金支払-えいぎょうほしょうきんしはらい- 架設保証金支払-かせつほしょうきんしはらい-
入札保証金支払-にゅうさつほしょうきんしはらい- 借受契約保証金支払-かりうけけいやくほしょうきんしはらい-
代理店契約保証金支払-だいりてんけいやくほしょうきんしはらい- 輸入保証金支払-ゆにゅうほしょうきんしはらい-
分割返済保証金支払-ぶんかつへんさいほしょうきんしはらい- 債務履行保証金支払-さいむりこうほしょうきんしはらい-
敷金支払-しききんしはらい- 借家権利金支払-しゃくやけんりきんしはらい-
借室権利金支払-しゃくしつけんりきんしはらい- ビル借室保証金支払-びるしゃくしつほしょうきんしはらい-

 

 

 

差入保証金の仕訳例

【営業保証金】新規の取引先との取引にあたり、営業保証金として400,000円を小切手で支払った

借方 金額 貸方 金額
差入保証金 400,000 当座預金 400,000

 

契約期間が満了したため、差入保証金が返却された

借方 金額 貸方 金額
現金 400,000 差入保証金 400,000

営業保証金を『差入保証金』として計上し、保証金が変換されたら現金と振り替えます。
 

 

【敷金】事務所を賃借して敷金2,000,000円と1ヶ月分の家賃300,000円、仲介手数料300,000円を現金で支払った

借方 金額 貸方 金額
地代家賃 300,000 当座預金 2,600,000
差入保証金 2,000,000
支払手数料 300,000

 

営業所を賃借して、契約に基づき保証金1,000,000円を現金にて差し入れたが、このうち10%に相当する額解約時に償却されて変換されないものである

借方 金額 貸方 金額
差入保証金 900,000 現金 1,000,000
長期前払費用 100,000

契約が終了した場合に返還されない金額は『差入保証金』には該当しないため、税法上では「繰延資産」、会計上では『長期前払費用』に計上します。
 

賃貸契約を解除して退去したが、敷金2,000,000円のうち200,000円は原状回復費として返却されなかった

借方 金額 貸方 金額
現金 1,800,000 差入保証金 2,000,000
修繕費 200,000

原状回復費として差し引かれた分は『修繕費』として処理します。
 

 

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2021年5月13日
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