| 勘定科目 | 分類 | 詳細 | 計上される時期 |
|---|---|---|---|
| 貸借対照表 | 資産 | 有形固定資産 | 土地を取得した時 |
| 法人税 | 土地は減価償却ができません。登録免許税、不動産取得税等は取得価額には算入しないことができます。 |
|---|---|
| 消費税 | 原則として課税対象外ですが、土地の取得価額に含めた仲介手数料等は課税仕入となります。土地の売却は非課税売上です。 |
土地とは、事業に使用する目的で所有している店舗や工場、自社ビルの敷地、事務所、駐車場、運動場などの敷地を資産として計上する勘定科目です。すでに事業で使用している土地だけでなく、将来的に使用するために保有する有休、未稼働の土地も含まれます。
賃貸などの投資目的で保有している土地は「投資その他の資産」として「投資不動産」として計上し、不動産業等の販売用に保有している土地は「棚卸資産」として「商品」に区分されます。
既存の建物をそのまま使用するなどして、土地を一括して購入した場合は、売主に確認するなどして土地と建物を按分し処理します。
目次
土地の摘要（取引例）
| 土地-とち- | 本社敷地-ほんしゃしきち- |
|---|---|
| 工場敷地-こうじょうしきち- | 事務所敷地-じむしょしきち- |
| 店舗敷地-てんぽしきち- | 社宅敷地-しゃたくしきち- |
| 自社ビル敷地-じしゃびるしきち- | 運動場-うんどうじょう- |
| 駐車場-ちゅうしゃじょう- | 資材置場-しざいおきば- |
| 埋立用地-うめたてようち- | 倉庫敷地-そうこしきち- |
| 地盛費用-じもりひよう- | 整地費用-せいちひよう- |
| 埋立費用-うめたてひよう- | 造成費用-ぞうせいひよう- |
| 測量費用-そくりょうひよう- | 立退料-たちのきりょう- |
| 建物取壊費用-たてものとりこわしひよう- | 仲介手数料-ちゅうかいてすうりょう- |
土地の仕訳例
取得価額20,000,000円の土地の代金を仲介手数料等の付随費用500,000円とともに小切手で支払った
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 土地 | 20,500,000 | 当座預金 | 20,500,000 |
倉庫用の敷地にするために購入した建物付き土地50,000,000円の、建物の取壊費用3,000,000円、アスファルト舗装費用1,000,000円を小切手で支払った
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 土地 | 53,000,000 | 当座預金 | 54,000,000 |
| 構築物 | 1,000,000 |
アスファルト舗装費用は『構築物』に計上します。
事務所用の敷地60,000,000円を購入して仲介手数料等の取得費用1,000,000円とともに翌月末に支払う
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 土地 | 61,000,000 | 未払金 | 61,000,000 |
取得価額60,000,000円の土地を70,000,000円で売却し、仲介手数料などの諸経費1,000,000円を差し引いた金額を小切手で受け取った
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 当座預金 | 69,000,000 | 土地 | 60,000,000 |
| 固定資産売却益 | 9,000,000 |
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