勘定科目 分類 詳細 計上される時期
貸借対照表 資産 有形固定資産 土地を取得した時
法人税 土地は減価償却ができません。登録免許税、不動産取得税等は取得価額には算入しないことができます。
消費税 原則として課税対象外ですが、土地の取得価額に含めた仲介手数料等は課税仕入となります。土地の売却は非課税売上です。

土地とは、事業に使用する目的で所有している店舗や工場、自社ビルの敷地、事務所、駐車場、運動場などの敷地を資産として計上する勘定科目です。すでに事業で使用している土地だけでなく、将来的に使用するために保有する有休、未稼働の土地も含まれます。
賃貸などの投資目的で保有している土地は「投資その他の資産」として「投資不動産」として計上し、不動産業等の販売用に保有している土地は「棚卸資産」として「商品」に区分されます。
既存の建物をそのまま使用するなどして、土地を一括して購入した場合は、売主に確認するなどして土地と建物を按分し処理します。

  1. ・土地の取得原価には、土地の購入代金だけでなく、仲介手数料や建物の取り壊し費用、立退料、測量費用、聖地費用、埋立費用、地盛費用、造成費用等の付随費用も含めて取得価額とすることができます。
  2. ・土地は時の経過や使用により価値が減少する者ではないため、減価償却の対象にはなりません。
  3. ・土地購入のための手付金は所有者転移登記が完了するまでは『建設仮勘定』として計上します。
  4. ・土地購入の際に発生する不動産取得税や固定資産税等の税金は『租税公課』として必要経費となります。また、土地購入に伴う借入金の利息も必要経費です。

 

 

土地の摘要(取引例)

土地-とち- 本社敷地-ほんしゃしきち-
工場敷地-こうじょうしきち- 事務所敷地-じむしょしきち-
店舗敷地-てんぽしきち- 社宅敷地-しゃたくしきち-
自社ビル敷地-じしゃびるしきち- 運動場-うんどうじょう-
駐車場-ちゅうしゃじょう- 資材置場-しざいおきば-
埋立用地-うめたてようち- 倉庫敷地-そうこしきち-
地盛費用-じもりひよう- 整地費用-せいちひよう-
埋立費用-うめたてひよう- 造成費用-ぞうせいひよう-
測量費用-そくりょうひよう- 立退料-たちのきりょう-
建物取壊費用-たてものとりこわしひよう- 仲介手数料-ちゅうかいてすうりょう-

 

 

 

土地の仕訳例

取得価額20,000,000円の土地の代金を仲介手数料等の付随費用500,000円とともに小切手で支払った

借方 金額 貸方 金額
土地 20,500,000 当座預金 20,500,000

 

 

倉庫用の敷地にするために購入した建物付き土地50,000,000円の、建物の取壊費用3,000,000円、アスファルト舗装費用1,000,000円を小切手で支払った

借方 金額 貸方 金額
土地 53,000,000 当座預金 54,000,000
構築物 1,000,000

アスファルト舗装費用は『構築物』に計上します。
 

 

事務所用の敷地60,000,000円を購入して仲介手数料等の取得費用1,000,000円とともに翌月末に支払う

借方 金額 貸方 金額
土地 61,000,000 未払金 61,000,000

 

取得価額60,000,000円の土地を70,000,000円で売却し、仲介手数料などの諸経費1,000,000円を差し引いた金額を小切手で受け取った

借方 金額 貸方 金額
当座預金 69,000,000 土地 60,000,000
固定資産売却益 9,000,000

 

 

 

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2021年4月15日
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