給与手当

Salaries and allowances
勘定科目 分類 詳細 計上される時期
損益計算書 費用 販売費及び一般管理費 給与手当として支払った時
法人税 原則として使用人に対する給与手当は損金の額に算入されます。ただし、役員の親族である使用人(特殊関連使用人)に対する給与については、不相当に高額な部分の金額は損金の額に算入されません。
消費税 課税対象外です。

給与手当とは、営業や一般事務に従事する従業員に支給する金銭・物品などの支出を計上する勘定科目です。
給料・賃金・給与・賞与・残業手当・制服支給・通期定期代・社宅・食事の給付などの名称に関わらず、源泉徴収の対象となる金銭と現物給与等が該当します。

月額10万円の課税限度額を超える部分の通勤手当や一部の従業員に対する支出として『福利厚生費』に該当しない場合など、実態が給料手当になる金額は、この科目に計上して所得税を源泉徴収します。

  1. 給与の支払い時に、源泉徴収した所得税や住民税、社会保険料や労働保険料の本人負担分などは『預り金』に計上して、期限までに残りの金額を支払います。
  2. ・工場労働者など、製造に従事する従業員の給与・手当は、製造原価に含めるため『賃金』の科目で処理します。
  3. ・通勤手当や出張手当については『旅費交通費』に計上するか、別途、科目を設けて計上します。
  4. アルバイトやパート等の非正規雇用者については、別途、『雑給』の科目を設けて区分することもあります。なお、個人事業主の専従者(親族等)への支給は「専従者給与」の科目に計上します。

 

 

給与手当の摘要(取引例)

給与手当-きゅうよてあて- 各種手当-かくしゅてあて-
残業手当-ざんぎょうてあて- 住宅手当-じゅうたくてあて-
出張手当-しゅっちょうてあて- 給料-きゅうりょう-
家族手当-かぞくてあて- 通勤手当-つうきんてあて-
時間外手当-じかんがいてあて- 歩合給-ぶあいきゅう-
現物給与-げんぶつきゅうよ- 諸手当-しょてあて-
役付手当-やくづきてあて- 使用人兼務役員の使用人部分給与-しようにんけんむやくいんのしようにんぶぶんきゅうよ-

 

 

 

給与手当の仕訳例

今月分の給与総額6,000,000円を普通預金から全従業員に支払った。なお、源泉徴収税等の預り金1,000,000円は差し引いている

借方 金額 貸方 金額
給与手当 6,000,000 普通預金 5,000,000
預り金 1,000,000

源泉徴収税や住民税、社会保険料等を『預り金』として処理・控除してから支給します。
 

 

関連会社に出向させている社員の給与の支払いにおいて、出向祭との給与水準の較差を補填するために80,000円を出向先の会社に現金で支払った

借方 金額 貸方 金額
給与手当 80,000 現金 80,000

出向時はこれまで通りの給与水準を保証、出張や残業なども手当を同じように支払います。
 

 

当社は給料の支払いを20日締め25日払いとしており、支払時に給与手当として計上している。決算において、21日から末日までの給料3,000,000を未払費用として計上する

借方 金額 貸方 金額
給与手当 3,000,000 未払費用 3,000,000

 

期首、上記の未払費用を振り戻した

借方 金額 貸方 金額
未払費用 3,000,000 給与手当 3,000,000

決算時においては、支給時に費用として通常処理していても、給与手当の締切日以後から末日までの金額を計算して『未払費用』として処理します。

 

 

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2021年4月27日
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